Skatteaggressivitet blant multinasjonale selskap
Master thesis
Permanent lenke
http://hdl.handle.net/11250/2617294Utgivelsesdato
2019Metadata
Vis full innførselSamlinger
- NTNU Handelshøyskolen [1717]
Sammendrag
En stadig økende grad av globalisering åpner opp for handel på tvers av landegrenser. Detteskaper grobunn for etablering av flere multinasjonale selskap. Da forskjellige land opererermed ulike skattesystemer vil multinasjonale selskap ha mulighet og incentiv til å opptreskatteaggressivt, som igjen medfører tapte skatteinntekter for velferdsstaten. Det jobbes bådenasjonalt og internasjonalt med å utforme skatteregler som gir en riktigere beskatning avmultinasjonale selskap. Et tiltak som imidlertid er innført er innstrammingen av regelverketfor internprising og overskuddsflytting i 2008. Studien motiveres av nevnte forhold, og påbakgrunn av dette formuleres følgende problemstilling:
Er det signifikant forskjell i skatteaggressivitet mellom norske nasjonale ogmultinasjonale selskap innenfor telekommunikasjon, informasjonstjenester ogIT-tjenester, og øker skatteaggressiviteten blant multinasjonale selskap innenforbransjene over tid?
I denne studien forsøker vi å fange opp skatteaggressivitet i form av overskuddsflytting vedbruk av internprising. For å undersøke problemstillingen har vi utviklet to hypoteser medutgangspunkt i agentteorien og tidligere forskning. Den første hypotesen antar en høyereskatteaggressivitet blant multinasjonale selskap enn nasjonale selskap i nevnte bransjer, mensden andre antar en økning i skatteaggressiviteten blant multinasjonale selskap i perioden fra2009 til 2017. Hypotesene testes ved hjelp av multiple regresjonsanalyser, hvor detkontrolleres for andre forhold som kan påvirke skatteaggressiviteten. Funnene indikerer atmultinasjonale selskap er mer skatteaggressive enn nasjonale selskap innen nevnte bransjer.På bakgrunn av resultatene og reduksjonen i nominell skattesats kan vi derimot ikke påstå enøkning i skatteaggressivitet blant multinasjonale selskap i perioden 2009 til 2017.
Studiens funn kan bidra til å belyse problematikken rundt beskatning av multinasjonaleselskap, og gi indikasjoner på om tidligere tiltak for å begrense skatteaggressiviteten harfungert. Funnene kan derfor være retningsgivende for utforming av nye skatteregler, ogderigjennom bidra til å redusere tapet av fremtidige skatteinntekter. Globalisation enables companies to interact across borders, which increases the number ofmultinational companies. Different tax systems provide multinational companies withopportunities and incentives for tax aggressive behaviour. International and national taxauthorities are currently developing tax regulations in order to achieve a more appropriatetaxation of multinational companies, for example the restriction of rules for transfer pricingand profit shifting, applied by The Norwegian Tax Administration in 2008. Based on thefactors mentioned above, the following research question has been developed:
Is there a significant difference in tax aggressiveness between Norwegian national andmultinational companies in telecommunication, information service activities andcomputer programming, consultancy and related activities, and does the taxaggressiveness among multinational companies in these industries increase over time?
This study attempts to capture multinational companies’ tax aggressiveness related to transferpricing as a mean for profit shifting. We have developed two hypotheses based on agencytheory and previous research in order to examine the research question. The first hypothesisassumes higher tax aggressiveness among multinational companies compared to nationalcompanies in the industries mentioned above. The second hypothesis assumes an increase intax aggressiveness among multinational companies from 2009 to 2017. To test the hypotheseswe use multiple regressions, where we control for other factors that may affect the taxaggressiveness. The results indicate that multinational companies in the industries mentionedabove are more tax aggressive than national companies. Based on the results related to thesecond hypothesis and the reduction in nominal tax rate, we can not claim an increase in taxaggressiveness among multinational companies.
The findings can contribute to enlighten issues concerning taxation of multinationalcompanies, and indicate if previous actions to limit the tax aggressiveness have beensuccessful. The results can therefore provide useful insights for designing new tax regulations,and in this respect reduce the loss of future tax revenues.