Skatteaggressivitet blant multinasjonale selskap

Abstract

En stadig økende grad av globalisering åpner opp for handel på tvers av landegrenser. Dette skaper grobunn for etablering av flere multinasjonale selskap. Da forskjellige land opererer med ulike skattesystemer vil multinasjonale selskap ha mulighet og incentiv til å opptre skatteaggressivt, som igjen medfører tapte skatteinntekter for velferdsstaten. Det jobbes både nasjonalt og internasjonalt med å utforme skatteregler som gir en riktigere beskatning av multinasjonale selskap. Et tiltak som imidlertid er innført er innstrammingen av regelverket for internprising og overskuddsflytting i 2008. Studien motiveres av nevnte forhold, og på bakgrunn av dette formuleres følgende problemstilling:

Er det signifikant forskjell i skatteaggressivitet mellom norske nasjonale og multinasjonale selskap innenfor telekommunikasjon, informasjonstjenester og IT-tjenester, og øker skatteaggressiviteten blant multinasjonale selskap innenfor bransjene over tid?

I denne studien forsøker vi å fange opp skatteaggressivitet i form av overskuddsflytting ved bruk av internprising. For å undersøke problemstillingen har vi utviklet to hypoteser med utgangspunkt i agentteorien og tidligere forskning. Den første hypotesen antar en høyere skatteaggressivitet blant multinasjonale selskap enn nasjonale selskap i nevnte bransjer, mens den andre antar en økning i skatteaggressiviteten blant multinasjonale selskap i perioden fra 2009 til 2017. Hypotesene testes ved hjelp av multiple regresjonsanalyser, hvor det kontrolleres for andre forhold som kan påvirke skatteaggressiviteten. Funnene indikerer at multinasjonale selskap er mer skatteaggressive enn nasjonale selskap innen nevnte bransjer. På bakgrunn av resultatene og reduksjonen i nominell skattesats kan vi derimot ikke påstå en økning i skatteaggressivitet blant multinasjonale selskap i perioden 2009 til 2017.

Studiens funn kan bidra til å belyse problematikken rundt beskatning av multinasjonale selskap, og gi indikasjoner på om tidligere tiltak for å begrense skatteaggressiviteten har fungert. Funnene kan derfor være retningsgivende for utforming av nye skatteregler, og derigjennom bidra til å redusere tapet av fremtidige skatteinntekter.

Globalisation enables companies to interact across borders, which increases the number of multinational companies. Different tax systems provide multinational companies with opportunities and incentives for tax aggressive behaviour. International and national tax authorities are currently developing tax regulations in order to achieve a more appropriate taxation of multinational companies, for example the restriction of rules for transfer pricing and profit shifting, applied by The Norwegian Tax Administration in 2008. Based on the factors mentioned above, the following research question has been developed:

Is there a significant difference in tax aggressiveness between Norwegian national and multinational companies in telecommunication, information service activities and computer programming, consultancy and related activities, and does the tax aggressiveness among multinational companies in these industries increase over time?

This study attempts to capture multinational companies’ tax aggressiveness related to transfer pricing as a mean for profit shifting. We have developed two hypotheses based on agency theory and previous research in order to examine the research question. The first hypothesis assumes higher tax aggressiveness among multinational companies compared to national companies in the industries mentioned above. The second hypothesis assumes an increase in tax aggressiveness among multinational companies from 2009 to 2017. To test the hypotheses we use multiple regressions, where we control for other factors that may affect the tax aggressiveness. The results indicate that multinational companies in the industries mentioned above are more tax aggressive than national companies. Based on the results related to the second hypothesis and the reduction in nominal tax rate, we can not claim an increase in tax aggressiveness among multinational companies.

The findings can contribute to enlighten issues concerning taxation of multinational companies, and indicate if previous actions to limit the tax aggressiveness have been successful. The results can therefore provide useful insights for designing new tax regulations, and in this respect reduce the loss of future tax revenues.