Skatteatferd i små aksjeselskap : revisjon, ekstern regnskapsfører og eierandel styreleder sin sammenheng med skatteatferd

Abstract

Fra 1. mai 2011 ble det lov for små aksjeselskaper å velge bort revisjon (Revisorloven, 2016, §2-1). Lovendringen var omstridt og flere sentrale aktører mente endring ville medføre negative konsekvenser for innbetalingen av skatt. Fram til i dag er det gjennomført få og usikre studier om hvordan fravalg av revisjon påvirker skatteatferden. Kunnskap på dette området er hovedsakelig av interesse for de som berøres av lovendringen, aktørene som var imot endringen og utvalget som skal behandle muligheten for å utvide loven. På bakgrunn av dette formuleres følgende problemstilling: «Hvordan har fravalg av revisjon påvirket små aksjeselskapers skatteatferd?» I tillegg til avhandlingens problemstilling er det undersøkt hvilken sammenheng bruk av ekstern regnskapsfører og styreleders eierandel har med skatteatferd. Det ble derfor utviklet totalt tre hypoteser med utgangspunkt i agentteori og relevant forskning om skatteatferd. Hypotesene ble testet ved hjelp av en lineær multippel regresjon. Undersøkelsen ble basert på unike selskapsdata fra næringsoppgavene for 2013. Avhandlingen fant at fravalg av revisjon i små aksjeselskaper påvirker skatteatferden ved at de er mer skatteaggressive. Videre ble det funnet en sammenheng mellom økt skatteaggressivitet og å ikke benytte ekstern regnskapsfører, og denne sammenhengen var sterkere enn sammenhengen som ble funnet for bruk av revisor. I tillegg ble det funnet en positiv sammenheng mellom styreleders eierandeler og skatteaggressivitet. Avhandlingens funn er et tilskudd til diskusjonen om frivillig revisjon. Langlie (2015) fant ingen endring i skatteatferden for fravalgskandidatene i 2011. Denne avhandlingens funn om en økt skatteaggressivitet ved fravalg av revisjon, indikerer en utvikling i selskapenes atferd som er negativ for skatteinngangen. Det vil derfor være viktig med videre forskning på fravalg av revisor. Studien ønsker også å bidra til å gjøre Skatteetatens kontroller mer effektive. Kort oppsummert bør de fokusere på små aksjeselskaper som ikke har revisor eller ekstern regnskapsfører og en styreleder med eierandeler.