Mellomstore norske bedrifters bruk av økonomistyringssystemet under Covid-19

Abstract

I mars 2020 erklærte Verdens helseorganisasjon en verdensomfattende pandemi som følge av koronaviruset. Siden den gang har både mennesker og bedrifter vært berørt av Koronakrisen. Covid-19 karakteriseres som en økonomisk krise, og kan medføre store utfordringer for bedrifter, bransjer og nasjonale økonomier. Chenhall (2003) poengterer at bedriftens økonomistyringssystem tilpasses og påvirkes av konteksten bedriften befinner seg i. Ettersom omgivelsene preges av hurtige endringer og høy grad av usikkerhet under kriser (Becker, Mahlendorf, Schäffer & Thaten, 2016), vil det være viktig å ha økonomistyringssystem som tar hensyn til bedriftens omgivelser. Formålet med denne studien har derfor vært å kartlegge kjennetegn ved bruken av økonomistyringssystemet hos mellomstore norske bedrifter under Covid-19. Dette ble undersøkt gjennom følgende problemstilling:

“Hva kjennetegner mellomstore norske bedrifters bruk av økonomistyringssystemet under Covid-19?”

Problemstillingen drøftes i lys av tidligere økonomistyringslitteratur om kriser, betingelsesteori og Upper Echelon-perspektivet. Det er gjennomført en kvantitativ studie, der totalt 291 økonomiansvarlige i mellomstore norske bedrifter har deltatt. Datamaterialet er innhentet ved bruk av en spørreundersøkelse, og blitt analysert ved hjelp av Stata.

Resultatene fra undersøkelsen viser at bruken av økonomistyringssystemet er påvirket av karakteristika ved økonomiansvarlig. Opplevd usikkerhet i omgivelsene på sin side har ikke like utpreget påvirkning på bruken av økonomistyringssystemet. Under Covid-19 kjennetegnes økonomistyringssystemet av at beslutningsmyndigheten er sentralisert. Det er økt fokus på intern informasjon og økt vektlegging av finansiell informasjon knyttet til drift og rapportering. Videre er det kortsiktig planlegging som i hovedsak har mest fokus. Budsjettet er det mest brukte økonomistyringsverktøyet, og er det verktøyet med størst opplevd nytte. Resultatene viser også at styringen kan kategoriseres som stram under Covid-19, hvor resultatstyring er mest brukt. Flere av funnene er interessante, da de motsier eksisterende økonomistyringslitteratur om kriser.

In March 2020 the World Health Organization declared a global pandemic, as a result of the Coronavirus. Since then the virus has made an impact on both humans and organizations.. Covid-19 is classified as an economic crisis, and can cause challenges for organizations, industries and national economies. Previous research has pointed out that the management accounting system (MAS) should be designed to fit the external environment (Chenhall, 2003). During a crisis the environment is characterized by a high degree of uncertainty and rapid changes (Becker et al., 2016). The MAS should therefore take the external environment into account. The purpose of this study is to find out what characterises Norwegian medium-sized organizations' use of MAS during Covid-19. This study will address the following research question:

“What characterises Norwegian medium-sized organizations' use of the management accounting system during Covid-19?”

The research question will be discussed in the light of previous literature regarding management accounting systems during crisis, contingency theory and Upper Echelons theory. A quantitative study has been conducted, where a total of 291 financial managers from Norwegian medium-sized organizations participated. The data was collected through a survey and further analyzed using Stata.

The findings of this study show that the use of MAS is affected by characteristics of the financial manager, while the perceived environmental uncertainty does not have the same impact. During Covid-19 the MAS is characterised by centralized decision-making authority. There is a greater focus on internal information and an increased emphasis on financial information and reporting. The most focus is mainly on short-range planning. The budget is the most used financial management tool, and it is also the budget that has the greatest perceived benefit. The findings show that there has been tight control during Covid-19, where results control is used the most. Several of the findings are interesting as they contradict existing literature regarding management accounting systems during crisis.