Regnskapsføring av egenutviklet programvare - Analyse av noen norske selskapers tilpasning til NGAAP

Abstract

Denne studien omhandler regnskapsmessig behandling av egenutviklet programvare etter NGAAP. Målet med studien har vært å få innblikk i gjeldende regelverk og standarder, samt hvordan et utvalg norske selskap forholder seg til disse. Dette har blitt gjort ved en kvalitativ studie med bruk av intervju og gjennomgang av årsrapporter.

I løpet av studien blir det redegjort for gjeldende regnskapsregler og standarder, samt regnskapsmessige utfordringer knyttet til egenutviklet programvare. Her trekkes spesielt kritikken mot regnskapsstandardens (NRS 19) utviklingsmetodikk for programvare frem. Gjennom intervju med fire fagspesialister og representanter fra sju selskap kommer det frem at praktisk tilnærming til gjeldende lovverk varierer. Studien svarer på følgende problemstilling:

“Hvordan forholder noen norske selskaper seg til gjeldende regnskapsregler og standarder for behandlingen av egenutviklet programvare i regnskapet?”

Denne problemstillingen blir strukturert gjennom tre forskningsspørsmål. Studien viser forskjeller i regnskapspraksis både mellom og innad i selskapene. Studien konkluderer med at disse forskjellene kan forklares med bakgrunn i funn om ulike motiv, liten kjennskap til regelverket og betydningen av ekstern regnskapsfører/revisors rolle. Studien kobler et rammeverk for adopsjon av innovasjoner opp mot selskapers tilpasning til regnskapsregler, og anvender ulike attributter for å forstå adopsjonen av reglene. Avslutningsvis diskuteres gjeldende praksis opp mot kvalitetskriterier for regnskapsinformasjon.

- This study deals with accounting practice regarding self-developed software in accordance with NGAAP. The study aims to gain insight into current regulations and standards, and how a selection of Norwegian companies relies upon these. This has been done through a qualitative study using interview and a review of annual reports.

Through this study, accounting laws and standards are presented, as well as accounting challenges related to self-developed software. In particular, criticism of the accounting standard’s (NRS 19) development methodology for software is highlighted. Interviews with four specialists and representatives from seven companies, shows that the practical approach to current regulations varies. The study answers the following research question:

“How does a selection of Norwegian companies comply with current accounting rules regarding self-developed software?”

This research question is structured through three sub questions. The study shows differences in accounting practices both between and inside the companies. The study concludes that this can be explained by differences in motivation, lack of knowledge regarding the rules and the importance of the external accountant and/or auditor. This study uses a framework for adoption of innovations to discuss the companies adoption of laws and standards, and applies different attributes to better understand the adoption of the rules. The study ends with a discussion of current accounting practice against quality characteristics of accounting information.