Regnskapsrapportering i norske kommuner - mangelfull rapportering av finansielle eiendeler og gjeld

Abstract

Denne studiens tema er regnskapsrapportering av finansielle eiendeler og gjeld i norske kommuner. Bakgrunnen for valg av tema er rollen regnskapsrapportering har hatt ved tidligere regnskapsskandaler, som Terra- og Enron-skandalene. Videre er temaet i liten grad berørt av forskning, nasjonalt så vel som internasjonalt. Forskningsspørsmålene er: I hvilken grad oppfyller norske kommuner lovpålagte rapporteringskrav tilknyttet finansielle eiendeler og gjeldsposter, og hva vektlegger de ved regnskapsrapportering? Fremkommer det av revisjonsberetningene dersom kommunene ikke rapporterer sine finansielle eiendeler og gjeldsposter i henhold til lovpålagte krav? Oppgavens teoretiske fundament består av agent-teori, responderingsplikt og teori om regnskapet og kvalitative egenskaper ved regnskapsinformasjon. Den metodiske fremgangsmåten består av dokumentstudier av kraft- og ROBEK-kommunenes årsregnskap og revisjonsberetninger, samt seks dybdeintervju med kommunalt ansatte med ansvar for utarbeiding av årsregnskap. Årsregnskapene er studert med hensyn til overholdelse av relevante lovkrav tilknyttet finansielle eiendeler og gjeld, og for å presentere en prosentvis rapporteringsgrad har vi benyttet en selvutviklet indeks. Studiens sentrale funn er at kraft- og ROBEK-kommuner i snitt overholder 54,95 % av de lovpålagte rapporteringskravene vår indeks inneholder tilknyttet finansielle eiendeler og gjeld i årsregnskapet. Dette funnet stemmer overens med flere internasjonale studier som har avdekket mangler i kommunal rapportering. Det fremkommer av dybdeintervjuene at de som utarbeider regnskapene vektlegger å overholde lovkravene samt å holde revisor fornøyd, samtidig som valgene deres også styres av egne oppfatninger av hva som bør være med i regnskapet. I andre rapporteringskanaler, derimot, vektlegger de at politisk styre skal forstå sentral regnskaps-informasjon. Videre fremkommer det ikke fra revisjonsberetningene at de lovpålagte rapporterings-kravene ikke overholdes av kommunene.