Kostnadsfordeling under usikkerhet og risiko eksemplifisert med aktivitetsbasert kalkulasjon

Abstract

Artikkelen ser på kostnadsfordeling og utarbeidelse av kalkyler under usikkerhet og risiko. Konkret benyttes et eksempel basert på aktivitetsbasert kalkulasjon. Først beregnes aktivitetssatser og produktkostnader under usikkerhet når det ikke foreligger risikopreferanser. Dersom prisene settes større eller lik produktkostnadene, så vil bedriften oppnå en forventet fortjeneste større eller lik null. Dette utelukker ikke risikoen for at fortjenesten for noen tilfeller kan være negativ. Vi foreslår en metode for å håndtere denne risikoen ved bruk av en risikopremie. Vi viser at bruk av stokastiske fremfor deterministiske inngangsdata bidrar til økt bevissthet rundt kostnadsallokering, samt gir mer presise kalkyler. Metoden utvider først og fremst de deterministiske modeller som presenteres i lærebøkene, men kan også bidra til mer presise beslutninger for en kostnadsbasert prissetter. De beskrevne simuleringer er en effektiv måte å beregne den alternativkostnad som risiko innebærer.